مالیات بر عایدی سرمایه بر املاک، محدودیت‌های کسر بهره و حمایت از قبوض برق خانگی – اتفاقات زیادی در مالیات – مالیات بر عایدی سرمایه

عواید سرمایه از املاک غیرمستقیم فنلاند مشمول مالیات در آینده

در 17 نوامبر 2022، و، دارایی پیشنهاد ،ت HE 279/2022 را منتشر کرد که پیشنهاد می‌کند قانون مالیات بر درآمد اصلاح شود تا درآمد حاصل از واگذاری غیرمستقیم اموال غیر منقول در آینده به ،وان درآمد دریافت شده از فنلاند تلقی شود. به ،وان مثال، درآمد حاصل از فروش سهام یک شرکت خارجی که دارای اموال غیرمنقول در فنلاند از طریق شرکت دیگری است، پس از اصلاحیه مشمول مالیات در فنلاند خواهد بود. این اصلاحیه این امکان را برای فنلاند فراهم می کند، در مورد جدیدترین معاهدات مالیاتی، از قدرت اخذ مالیات در واگذاری غیرمستقیم املاک به ،وان ،تی که دارایی غیرمنقول در آن واقع شده است استفاده کند.

،ت اصلاح بخش 10 قانون مالیات بر درآمد را پیشنهاد می کند به گونه ای که سود حاصل از واگذاری غیرمستقیم اموال غیر منقول نیز درآمد دریافت شده از فنلاند تلقی شود. پس از اصلاحیه، سود حاصل از واگذاری سهام در یک شرکت هلدینگ املاک خارجی و از واگذاری واحدهای مشارکت محدود که در املاک و مستغلات سرمایه گذاری می کنند نیز درآمد دریافت شده از فنلاند محسوب می شود. علاوه بر این، سود دریافتی از واگذاری دارایی‌هایی که به نفع شخص دیگری مدیریت می‌شود، در آینده درآمدی از فنلاند خواهد بود.

پیشنهاد ،ت ،ن می زند که تأثیر اصلاحیه بر درآمد مالیاتی اتفاقی است و به این بستگی دارد که آیا اموال غیر منقول متعلق به غیرمستقیم در فنلاند فروخته می شود و کدام معاهده مالیاتی برای واگذاری اعمال می شود. تقریباً نیمی از معاهدات مالیاتی منعقد شده توسط فنلاند مطابق با مدل قدیمی است و امکان اخذ مالیات از تصرف غیرمستقیم املاک و مستغلات را نمی دهد. این کشورهای معاهده مالیاتی عبارتند از: هلند، بلژیک، اتریش، لوکزامبورگ و فرانسه. علاوه بر این، اعمال قدرت اخذ مالیات مست،م آن است که فروشنده را نمی توان به ،وان یک اپراتور معاف از مالیات در فنلاند دارای وضعیت مشابهی دانست.

در ارتباط با این اصلاحیه، همچنین در نظر گرفته شده است که رزرو انجام شده در مورد سند چند جانبه پس گرفته شود. لغو این شرط امکان تکمیل برخی از معاهدات مالیاتی قدیمی را با حق وضع مالیات بر درآمد دریافتی از واگذاری غیرمستقیم املاک و مستغلات، مشابه مدل فعلی OECD، بدون مذاکرات دوجانبه معاهده مالیاتی فراهم می‌کند.

پارلمان در حال حاضر در حال بررسی پیشنهاد ،ت است و قرار است این قانون در بهار سال 2023 لازم الاجرا شود.

محدودیت‌های ،ر سود مجدداً اصلاح شد – تغییرات در معافیت ترا،مه و انحرافات مربوط به پروژه‌های زیرساختی

محدودیت‌های ،ر بهره از ابتدای سال 2023 اصلاح شد. ،ت پیشنهاد ،ت HE 202/2022 را در مورد اصلاح محدودیت‌های ،ر بهره در نوامبر تصویب کرد. این اصلاحیه ا،اماتی را که قانون فعلی برای دریافت معافیت ترا،مه بر اساس مقایسه ترا،مه تعیین می کند سخت تر می کند و دامنه اعمال انحراف در مورد پروژه های زیربنایی را گسترش می دهد.

در آینده، میزان سود پرداختی و همچنین ا،امات درخواستی برای معافیت ترا،مه که بر اساس مقایسه ترا،مه است، بر اعمال انصراف تأثیر می گذارد. معافیت ترا،مه در آینده اعمال نخواهد شد اگر میزان سود پرداختی به اشخاصی که دارای سهام قابل توجهی در یک شرکت گروه هستند حداقل 20٪ از کل سود پرداختی خارج از گروه باشد.

علاوه بر این، مقررات مربوط به محدودیت‌های ،ر به گونه‌ای اصلاح شد که یک نهاد خصوصی که در حال اجرای یک پروژه زیرساخت عمومی بلندمدت به دستور یک نهاد عمومی است، می‌تواند در آینده هزینه‌های سود خالص غیر قابل ،ر پرداختی به طرف‌های خارج از کشور را ،ر کند. حوزه مورد علاقه

هدف از اصلاحات محدود ، فرصت‌های انتقال درآمد به خارج از محدوده مالیات فنلاند با استفاده از انحراف مبتنی بر مقایسه ترا،مه در سرمایه‌گذاری سهام خصوصی و سایر ساختارهای مربوطه است. این اصلاحات در راستای مدخل برنامه ،ت در مورد ارزیابی اینکه آیا مقررات فعلی در مورد محدودیت های ،ر بهره و فرار مالیاتی برای جلوگیری از انتقال درآمد مشمول مالیات خارج از محدوده مالیات فنلاند، به ،وان مثال، در ساختارهای سهام خصوصی کافی است یا خیر، می باشد.

برای پروژه‌های زیربنایی عمومی بلندمدت، هدف پیشنهاد جلوگیری از اعمال محدودیت ،ر منافع عمومی برای پروژه‌های زیربنایی است که توسط نهادهای ،تی سفارش داده شده‌اند و به طور جزئی یا کامل توسط نهادهای خصوصی انجام می‌شوند. هدف این است که اطمینان حاصل شود که هرگونه بار مالیاتی ناشی از محدودیت‌های ،ر بهره بر اجرای پروژه‌های زیرساختی مهم اجتماعی که از محل مالیات تامین می‌شوند، نمی‌افتد. این اصلاحات به محدودیت های ،ر سود پرداختی توسط این نهادها به شرکت های مرتبط خود مربوط نمی شود. این نوع بهره همچنان مشمول محدودیت های ،ر بهره است. انحراف در مورد پروژه‌های زیربنایی عمومی بلندمدت فقط در مورد سود پرداختی به اشخاص ثالث و شرکت‌های مرتبط هر صاحبان نهاد عمومی اعمال می‌شود.

انحراف بر اساس مقایسه ترا،مه ابتدا برای مالیات سال 2023 اعمال خواهد شد. انحراف مربوط به پروژه های زیرساختی عمومی به صورت م،ق از مالیات سال 2019 اعمال خواهد شد.

،ت از خانوارها در قبوض برق حمایت می کند

،ت در پاییز اعلام کرد که اقدامات حمایتی را برای کمک به خانوارهایی که قبوض هنگفت برق دریافت می کنند، اجرا خواهد کرد. این اقدامات حمایتی شامل کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده برای برق، اعطای اعتبار مالیاتی خانوارها برای هزینه های برق و اجرای کمک های برق برای افراد کم درآمد است. هر سه اقدام موقتی خواهد بود.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده برای برق به طور موقت از نرخ عمومی 24 درصد به نرخ کاهش یافته 10 درصد کاهش می یابد. کاهش موقت نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 1 دسامبر 2022 تا 30 آوریل 2023 اعمال می شود. این کاهش به قیمت انتقال برق یا مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر برق اعمال نمی شود.

علاوه بر این، اعتبار مالیاتی موقت برای هزینه‌های برق خانگی (اعتبار مالیاتی برای برق) از ابتدای سال 2023 اجرا می‌شود. در عمل، اعتبار مالیاتی برای برق به این م،ی است که هزینه‌های برق یک محل اقامت دائم به طور موقت مستحق 60 درصد اعتبار مالیاتی است. تا جایی که مبلغ پرداختی بیش از 2000 یورو باشد و حدا،ر 6000 یورو از دوره 1 ژانویه 2023 تا 30 آوریل 2023 باشد. حدا،ر اعتبار برای هر اقامت دائم 2400 یورو است. اعتبار مالیاتی برق بر میزان اعتبار اعطا شده بر اساس سایر هزینه های خانوار مشمول اعتبار مالیاتی تأثیری ندارد. بخشی از قبض برق که مستحق اعتبار است، قیمت برق با مالیات بر ارزش افزوده و شارژ پایه ماهانه است. هیچ اعتبار مالیاتی برای هزینه انتقال برق در دسترس نیست. ،ت هیچ اصلاحیه دیگری برای اعتبار مالیاتی برای هزینه های خانوار پیشنهاد نکرده است.

از آنجایی که قیمت برق به طور چشمگیری افزایش یافته است و طبق برآوردها همچنان افزایش خواهد یافت، تصمیم گرفته شده است که به طور جداگانه از خانوارهای کم درآمدی که نمی توانند از اعتبار مالیاتی برق اعطا شده توسط اداره مالیات فنلاند استفاده کنند، حمایت شود. این کمک را می توان برای دوره ژانویه تا آوریل 2023 دریافت کرد. این کمک برای هزینه های برق یک اقامت دائم و معادل 60 درصد از قبض برق ماهانه بیش از 400 یورو است. هنگام اعطای کمک، یورو است. 1500 در ماه حدا،ر هزینه قبض برق است که در نظر گرفته می شود. این کمک می تواند برای هزینه های برق متحمل شده در دوره 1 ژانویه 2023 تا 30 آوریل 2023 اعمال شود.

در پایان ماه دسامبر، ،ت همچنین اقدامات اضافی را برای حمایت از شهروندان در قبوض هنگفت برق از ماه های زمستان اعلام کرد. و، امور اقتصادی و اشتغال در بی،ه مطبوعاتی خود اعلام کرده است که بر اساس برآورد اولیه مبلغ کل این حمایت ها حدا،ر حدود 400 میلیون یورو است. این حمایت به صورت یکجا پرداخت می شود و برای کمک به پرداخت قبوض برق از چهار ماه زمستان است. بر اساس میزان مصرف محقق شده طی آبان و آذر مح،ه خواهد شد. حدا،ر مبلغ غرامت ماهانه در نظر گرفته شده 700 یورو و آستانه مسئولیت ماهیانه 100 یورو است. در طول آماده سازی با جزئیات بیشتری ارزیابی می شود که چگونه می توان حمایت را در موقعیت های مختلف تا حد امکان من، تخصیص داد.

محتوای این مقاله به منظور ارائه راهنمای کلی در مورد موضوع است. باید در مورد شرایط خاص خود از یک متخصص مشاوره بگیرید.